Hình minh họa. Nguồn: quanlytailieu.vn
Thử nghiệm kiểm soát
Định nghĩa
Thử nghiệm kiểm soát trong tiếng Anh là Test of control.
Thử nghiệm kiểm soát được định nghĩa như sau: “Thử nghiệm kiểm soát: Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu”.
(Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 330)
Điều kiện thực hiện phương pháp
– Các cán bộ quản lí của doanh nghiệp trung thực, đáng tin cậy.
– Đơn vị được kiểm toán là các doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh và hiệu quả.
– Kiểm toán nhiều năm liên tiếp của đơn vị không có các dấu vết về sai phạm nghiêm trọng.
Nội dung của thử nghiệm kiểm soát
a. Kĩ thuật điều tra hệ thống
Là việc kiểm tra chi tiết một loạt các nghiệp vụ cùng loại được theo dõi, ghi chép từ đầu đến cuối của một hệ thống để đánh giá các bước kiểm soát áp dụng trong hệ thống đó của đơn vị được kiểm soát.
b. Các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát
Là các thử nghiệm được tiết hành để thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các qui chế kiểm soát nội bộ và các bước kiểm soát được tiến hành làm cơ sở cho việc thiết kế phương pháp kiểm toán cơ bản.
Việc kiểm tra này chỉ áp dụng với các loại kiểm soát có để lại dấu vết và bằng chứng: kiểm soát bảo vệ tài sản, kiểm soát quản lí, kiểm soát xử lí. Thử nghiệm kiểm soát được tiến hành dựa trên các kĩ thuật: quan sát, kiểm tra tài liệu, phỏng vấn…
Chú ý
Trong thực tế việc thử nghiệm kiểm soát luôn được tiến hành trong mối quan hệ với thử nghiệm số liệu. Nếu việc thử nghiệm kiểm soát cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là mạnh thì qui mô thử nghiệm số liệu lại giảm đi và ngược lại.
Các loại thử nghiệm chi tiết về kiểm soát chủ yếu được tiến hành dựa trên cơ sở kiểm tra mẫu các qui chế kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
(Tài liệu tham khảo: Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính)
