Hình minh họa. Nguồn: blackline.com
Phải thu nội bộ (Intra-company receivables)
Khái niệm
Phải thu nội bộ trong tiếng Anh là Intra-company receivables.
Phải thu nội bộ là các khoản phải thu của doanh nghiệp (DN) với đơn vị cấp trên và cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc với nhau.
Trong đó, đơn vị cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, các đơn vị cấp dưới trực thuộc là các đơn vị không có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán. Ví dụ: Các chi nhánh, xí nghiệp, ban quản lí dự án… hạch toán phụ thuộc DN.
Nội dung các khoản phải thu nội bộ
Ở đơn vị cấp trên
– Vốn, quĩ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới
– Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay không lấy lãi
– Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo qui định
– Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ
– Các khoản đã chi, trả hộ cấp dưới
– Các khoản đã cấp cho đơn vị trực thuộc để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ
– Các khoản phải thu vãng lai khác
Ở đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc
– Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được
– Giá trị sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chuyển cho đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác để bán
– Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị nội bộ
– Các khoản nhờ doanh nghiệp cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác thu hộ
– Các khoản đã chi, trả hộ đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác
– Các khoản phải thu vãng lai khác
Tài khoản sử dụng – TK 136 “Phải thu nội bộ”
Bên Nợ:
– Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác
– Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải cấp xuống
– Số tiền cấp trên phải thu về, cấp dưới phải nộp
– Số vốn kinh doanh đã cấp cho cấp dưới
Bên Có:
– Số tiền đã thu về các khoản phải thu nội bộ
– Thu hồi vốn, quĩ ở các đơn vị thành viên, quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng
– Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
Số dư bên Nợ:
Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ
Tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 1361 – Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở doanh nghiệp cấp trên để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp cấp trên giao.
Tài khoản này không phản ánh số vốn công ty mẹ đầu tư vào các công ty con hoặc số vốn doanh nghiệp đầu tư các đơn vị trực thuộc có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập. Vốn đầu tư vào các đơn vị trên trong trường hợp này phản ánh trên tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”
– Tài khoản 1362 – Phải thu nội bộ về chênh lệch tỉ giá: Tài khoản này chỉ mở ở các doanh nghiệp là Chủ đầu tư có thành lập BQLDA, dùng để phản ánh khoản chênh lệch tỉ giá phát sinh ở các BQLDA chuyển lên
– Tài khoản 1363 – Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá: Tài khoản này chỉ mở ở các doanh nghiệp là Chủ đầu tư có thành lập BQLDA, dùng để phản ánh khoản chi phí đi vay được vốn hóa phát sinh tại BQLDA
– Tài khoản 1368 – Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
(Theo Giáo trình Kế toán tài chính 2, Học viện Tài chính)
