Hình minh họa
Tài khoản tổng hợp (Controlling accounts) và tài khoản chi tiết (Subsidiary accounts)
Định nghĩa
Tài khoản tổng hợp trong tiếng Anh là Controlling accounts. Tài khoản tổng hợp bao gồm các tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát, cung cấp các số liệu để lập các chỉ tiêu được trình bày trong báo cáo tài chính.
Tài khoản tổng hợp còn gọi là tài khoản cấp một.
Ví dụ: Tài khoản tiền mặt, tài khoản phải thu khách hàng…
Tài khoản chi tiết trong tiếng Anh là Subsidiary accounts. Tài khoản chi tiết bao gồm các tài khoản kế toán phản ánh các đối tượng kế toán một cách chi tiết hơn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lí đối tượng kế toán.
Tài khoản chi tiết gồm các tài khoản cấp hai, ba, bốn và sổ chi tiết. Ví dụ: Tài khoản cấp hai thuộc tài khoản tiền mặt gồm: Tài khoản tiền Việt Nam, tài khoản ngoại tệ…
Mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết
Tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết có mối quan hệ mật thiết không những về nội dung phản ánh mà cả về kết cấu tài khoản. Cụ thể:
– Tổng số dư đầu kì, số dư cuối kì của tất cả các tài khoản chi tiết phải đúng bằng số dư đầu kì, cuối kì của tài khoản tổng hợp.
– Tổng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có của tất cả các tài khoản chi tiết phải đúng bằng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có của tài khoản tổng hợp.
– Để đảm bảo nguyên tắc này thì khi phản ánh vào tài khoản tổng hợp những nội dung có liên quan đến tài khoản chi tiết nào thì kế toán phải đồng thời ghi chép vào tài khoản chi tiết đó.
– Việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản tổng hợp gọi là kế toán tổng hợp.
– Việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản chi tiết gọi là kế toán chi tiết.
Nhận xét
– Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết phải tiến hành đồng thời với nhau tạo cơ sở cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu.
– Trong đó kế toán tổng hợp cung cấp những chỉ tiêu tổng quát về tài sản, nguồn vốn (nợ phải trả, vốn chủ sở hữu), quá trình hoạt động. Kế toán chi tiết cung cấp số liệu chi tiết có ý nghĩa lớn trong việc bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, giải quyết những vấn đề phát sinh một cách nhanh chóng, nhạy bén.
(Tài liệu tham khảo: Giáo trình Nguyên lí kế toán, NXB Tài chính)
